Постоянный налоговый расход (ПНР) - это разновидность налогового обязательства, которое возникает в результате различий между бухгалтерским и налоговым учетом. Он появляется, когда расходы признаются в бухгалтерском учете, но не принимаются для целей налогообложения.
Содержание
Причины возникновения постоянных налоговых расходов
ПНР возникают в следующих случаях:
- Некоторые виды расходов не признаются налоговым законодательством
- Установлены нормативы для признания расходов (например, по представительским расходам)
- Имеются расходы, прямо запрещенные к учету в налоговых целях
- Различаются методы амортизации в бухгалтерском и налоговом учете
Учет постоянных налоговых расходов
В бухгалтерском учете ПНР отражаются следующим образом:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Начисление ПНР | 99 "Прибыли и убытки" | 68 "Расчеты по налогам и сборам" |
Пример расчета ПНР
Представим, что компания имеет:
- Бухгалтерская прибыль: 500 000 руб.
- Представительские расходы сверх норматива: 50 000 руб.
- Ставка налога на прибыль: 20%
Расчет:
ПНР = 50 000 руб. × 20% = 10 000 руб.
Отличие постоянных налоговых расходов от отложенных
| Критерий | Постоянные налоговые расходы | Отложенные налоговые обязательства |
| Причина возникновения | Безвозвратные разницы | Временные разницы |
| Перспектива погашения | Не погашаются в будущем | Погашаются в будущих периодах |
| Влияние на налог | Увеличивают текущий налог | Влияют на будущие платежи |
Значение постоянных налоговых расходов
ПНР важны для:
- Точного расчета текущего налога на прибыль
- Анализа налоговой нагрузки компании
- Планирования налоговых платежей
- Составления достоверной финансовой отчетности
Способы минимизации ПНР
- Оптимизация структуры расходов
- Соблюдение нормативов по признаваемым расходам
- Планирование хозяйственных операций с учетом налоговых последствий
- Регулярный анализ разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
Постоянные налоговые расходы являются важным элементом налогового учета, требующим особого внимания при формировании финансовой отчетности и расчете налоговых обязательств компании.
