Налоговая система "Доходы минус расходы" применяется индивидуальными предпринимателями и организациями на УСН. Рассмотрим порядок расчета налоговой базы и суммы к уплате.
Содержание
Основные принципы расчета
- Налоговая база = Доходы - Расходы
- Ставка налога: обычно 15% (может быть снижена регионами до 5%)
- Расчет производится нарастающим итогом с начала года
- Минимальный налог 1% от доходов при убытке
Пошаговый алгоритм расчета
Определение доходов
| Включаются | Не включаются |
| Выручка от реализации | Займы и кредиты |
| Авансы от покупателей | Доходы от долевого участия |
| Внереализационные доходы | Имущество, полученное безвозмездно |
Учет расходов
- Закупка товаров и материалов
- Оплата труда сотрудников
- Амортизация основных средств
- Арендные платежи
- Коммунальные услуги
- Налоги и страховые взносы
Формула расчета налога
Налог = (Доходы - Расходы) × 15%
Минимальный налог = Доходы × 1%
Пример расчета
| Показатель | Сумма (руб.) |
| Доходы за квартал | 500 000 |
| Учтенные расходы | 350 000 |
| Налоговая база | 150 000 |
| Налог к уплате (15%) | 22 500 |
Порядок уплаты налога
- Авансовые платежи - до 25-го числа месяца после отчетного периода
- Годовой налог - до 31 марта следующего года (для организаций)
- ИП уплачивают налог до 30 апреля
- Минимальный налог платится только по итогам года
Важные особенности
- Расходы принимаются только при наличии подтверждающих документов
- Некоторые виды расходов нормируются (реклама, представительские)
- Убыток можно переносить на будущие периоды
- Необходимо вести книгу учета доходов и расходов
Сравнение с УСН "Доходы"
| Критерий | Доходы минус расходы | Доходы |
| Ставка | 15% | 6% |
| Налоговая база | Разница между доходами и расходами | Все полученные доходы |
| Выгодно применять | При высокой доле расходов (более 60%) | При небольших расходах |
Система "Доходы минус расходы" требует тщательного документирования всех хозяйственных операций, но может быть выгодна при правильном планировании.
