Списание расходов за счет прибыли организации требует соблюдения норм налогового и бухгалтерского учета. Рассмотрим правовые основания и практические методы такого списания.
Содержание
Правовые основания для списания расходов
Нормативная база
- Глава 25 Налогового кодекса РФ
- ПБУ 10/99 "Расходы организации"
- Федеральный закон "О бухгалтерском учете" №402-ФЗ
Виды расходов, списываемых на прибыль
| Категория расходов | Условия списания |
| Производственные | Связанные с основной деятельностью |
| Коммерческие | На продажу продукции |
| Управленческие | На содержание аппарата управления |
Порядок списания расходов
Бухгалтерский учет
- Определите источник финансирования расходов
- Подготовьте первичные учетные документы
- Сформируйте бухгалтерские проводки
- Отнесите расходы на соответствующие счета
Налоговый учет
| Тип расхода | Счет списания |
| Материальные | 20, 23, 25, 26, 44 |
| Амортизация | 02 |
| Заработная плата | 70 |
Ограничения и особенности
Нормируемые расходы
- Представительские расходы
- Рекламные затраты
- Командировочные расходы
- Обучение персонала
Проводки при списании
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 10 (60, 70, 69, 76) - списание текущих расходов
- Дт 91-2 Кт 01 (04, 10) - списание за счет прочих расходов
- Дт 99 Кт 68 - начисление налога на прибыль
Контроль и документальное оформление
Необходимые документы
| Тип расхода | Подтверждающие документы |
| Материальные | Товарные накладные, акты |
| Услуги | Акты выполненных работ |
| Зарплата | Табели, расчетные ведомости |
Налоговые риски
- Необоснованное уменьшение налогооблагаемой базы
- Отказ в признании расходов при проверке
- Доначисление налогов и штрафов
Грамотное списание расходов за счет прибыли требует строгого соблюдения законодательства и правильного документального оформления всех операций.
